Как ИП учитывать доход и численность работников при совмещении УСН и ПСН ?

Comments

• Миланка, добрый день, информация с сайта налоговой инспекции  http://xn-------43dbdaaqbctfs5aejzbmcq6b8bzccez41a.ru.nds.monster/index.php?id=65664

  Цитата: Порядка 1026 индивидуальных предпринимателей (ИП) субъекта применяют патентную систему налогообложения (ПСН) наряду с упрощенной системой налогообложения (УСН).Предпринимателям необходимо обратить внимание, что совмещение данных спецрежимов имеет ряд особенностей.УСН применяется в отношении всей деятельности ИП в целом независимо от осуществляемых им видов деятельности и количества объектов, характеризующих каждый из них. А вот ПСН разрешена только в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности. Совмещая эти спецрежимы, предприниматели обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.Для целей соблюдения ограничения величины предельного размера доходов - 60 млн руб. учитываются доходы по обоим налоговым режимам, причем в рамках ПСН учитываются доходы с начала календарного года по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патент.А при соблюдении ограничения предельной численности наемных работников - 15 человек, не учитывается численность работников, относящихся к УСН.При осуществлении предпринимателем одного или нескольких видов деятельности на территории одного субъекта следует учитывать, что ПСН и УСН не могут одновременно применяться в отношении одного и того же вида предпринимательской деятельности, на территории одного субъекта.Если ИП осуществляет один вид деятельности, но на территории нескольких субъектов, то он вправе применять ПСН по данному виду деятельности в одном субъекте и УСН по этому же виду деятельности в другом субъекте.

  Лимит в 60 млн - Патент+УСН
  Лимит в численности работников - только ПСН.
• Наталья Молочных, подскажите как быть, в  декабре  2021 года  выяснилось, что доход  превысил 60 млн при УСНО+ПСН. С декабря  доход ПСН уже  считать как доходом  УСНО?
• Миланка, Вам нужно пересчитать доходы от ПСН с начала года (если патент был взят с начала года) либо с начала действия патента, так как Вы утратили право на применение ПСН. Эти доходы Вам необходимо включить в налогооблагаемую базу по УСН.
  Статья Бухонлайн Верховный суд разъяснил, как рассчитать лимит доходов при совмещении патента и «упрощенки»

  Цитата: Предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, лишится права на патент, если его суммарный доход по обеим системам налогообложения с начала года превысит 60 млн рублей. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в определении от 16.09.21 № 310-ЭС21-15469.Суть спора: Индивидуальный предприниматель совмещал патентную систему и упрощенный режим налогообложения. В 2018 году его доход от «патентной» деятельности (сдача в аренду недвижимости) составил 55 млн рублей, а доход от «упрощенки» (продажа нежилых помещений и земельного участка) — 60 млн рублей. Таким образом, общая сумма дохода составила 115 млн рублей, а это превышает установленный пунктом 6 статьи 346.45 НК РФ лимит.Инспекторы заявили, что в связи с превышением лимита доходов ИП считается утратившим права на ПСН с начала года и обязан был пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН по доходам, полученным от ведения «патентной» деятельности.Поскольку это сделано не было, проверяющие доначислили «упрощенный» налог, а также выписали штраф и пени.Ведите раздельный учет при совмещении УСН и ПСН и готовьте отчетность.Решение суда: Суды всех инстанций, включая Верховный суд, признали доначисление правомерным, отметив следующее. Для предпринимателей на ПСН установлено ограничение по годовому размеру доходов от реализации — не более 60 млн рублей (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если налогоплательщик применяет одновременно УСН и ПСН, то при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения лимита учитываются доходы по обоим указанным спецрежимам.В описанной ситуации доход от «патентной» составил менее 60 млн рублей, но суммарный доход от спецрежимов превысил эту величину. Следовательно, предприниматель с 1 января проверяемого периода считается утратившим право на ПСН и обязан был пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН. Таким образом, инспекция правомерно доначислила «упрощенный» налог.Отметим, что вывод суда соответствует позиции Минфина (см., например, письмо от 13.04.21 № 03-11-11/27580 — «Минфин разъяснил, как рассчитать лимит доходов при совмещении патента и «упрощенки»»).
• Наталья Молочных,   читала  информацию что ,  пересчитать доходы от ПСН   — С начала месяца — если патент выдан на год в 2021 году; Но нет ссылки на  НА.
  
  А  как же  быть с суммой, оплаченой  за  ПСН?Уменьшить на  эту  сумму  налог УСНО?
• Миланка, 

  Цитата: А  как же  быть с суммой, оплаченой  за  ПСН?Уменьшить на  эту  сумму  налог УСНО?

  Цитата: С 1 января 2022 года действуют изменения статьи 78 НК РФ, предусматривающие возможность зачета суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей или погашения недоимки не только по налогам, но и страховым взносам и сборам, включая соответствующие пени и штрафы. Новшества внесены Федеральным законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ.Таким образом, теперь зачет можно проводить не только между разными видами налогов, но и между страховыми взносами и сборами. Отменено прежнее ограничение, согласно которому налоги можно было зачесть только в счет налогов, а страховые взносы – в счет взносов, перечисляемых в бюджет того фонда, где образовалась переплата.Также установлено, что возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки или задолженности. Соответствующие изменения внесены в статью 79 НК РФ.Зачет суммы излишне уплаченного налога, сбора, страхового взноса в счет погашения недоимки (задолженности) налоговая инспекция вправе провести самостоятельно.Что касается зачета по налогам в счет предстоящих платежей, то сделать это можно только на основании заявления от налогоплательщика по решению налогового органа.

   http://xn-------43dbdaaqbctfs5aejzbmcq6b8bzccez41a.ru.nds.monster/index.php?id=65664
  
  Миланка, 

  Цитата: Наталья Молочных,   читала  информацию что ,  пересчитать доходы от ПСН   — С начала месяца — если патент выдан на год в 2021 году; Но нет ссылки на  НА.

  Цитата: Департамент налоговой политики в связи с обращением по вопросу применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН) сообщает.В соответствии с подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн рублей.В этой связи в случае превышения предельного размера доходов от реализации (60 млн рублей) в налоговом периоде действия патента (с 01.01.2021 по 31.12.2021) налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения))с 1 января 2021 года.Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.Заместитель директора ДепартаментаВ.А.ПРОКАЕВ18.11.2021
• Как все печально!! Смысл патента  вообще потерялся.